Comune di __________

Provincia di _____________

Relazione dell’organo di revisione

sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione 2013

sullo schema di rendiconto per l’esercizio finanziario 2013

L’organo di revisione

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Sommario

INTRODUZIONE

CONTO DEL BILANCIO

- Verifiche preliminari

- Gestione finanziaria

- Risultati della gestione

a) saldo di cassa

b) risultato della gestione di competenza

c) risultato di amministrazione

- Analisi della gestione dei residui

- Analisi del conto del bilancio

confronto tra previsioni iniziali e rendiconto

verifica del patto di stabilità interno

- Analisi delle principali poste

Titolo I - Entrate tributarie

Titolo II - Entrate da trasferimenti

Titolo III - Entrate extratributarie

Titolo I - Spese correnti

Titolo II - Spese in conto capitale

- Organismi partecipati

Analisi e valutazione dei debiti fuori bilancio

PROSPETTO DI CONCILIAZIONE

CONTO ECONOMICO

CONTO DEL PATRIMONIO

RELAZIONE DELLA GIUNTA AL RENDICONTO

INDICATORI FINANZIARI ED ECONOMICI

IRREGOLARITA’ NON SANATE, RILIEVI, CONSIDERAZIONI E PROPOSTE

CONCLUSIONI

I sottoscritti / Il sottoscritto __________________, __________________, _________________, revisori / revisore nominati / nominato con delibera dell’organo consiliare n. _____ del __.__._____;

ricevuta in data __.__.2014 la proposta di delibera consiliare e lo schema del rendiconto per l’esercizio 2013, approvati con delibera della giunta comunale n. _____ del __.__.2013, completi di:

conto del bilancio;

conto economico (per i comuni con più di 3000 abitanti)

conto del patrimonio;

e corredati dai seguenti allegati:

relazione dell’organo esecutivo al rendiconto della gestione;

elenco dei residui attivi e passivi distinti per anno di provenienza;

delibera dell’organo consiliare n. _____ del __.__.2013 riguardante la ricognizione sullo stato di attuazione dei programmi e dei progetti e di verifica della salvaguardia degli equilibri di bilancio;

conto del tesoriere;

conto degli agenti contabili interni ed esterni ;

prospetto dei dati Siope e delle disponibilità liquide di cui all’art.77 quater, comma 11 del d.l.112/08 e D.M. 23/12/2009;

la tabella dei parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale (D.M. 22/2/2013)

tabella dei parametri gestionali ;

inventario generale;

il prospetto di conciliazione (per i comuni con più di 3.000 abitanti ) con unite le carte di lavoro;

nota informativa che evidenzi gli impegni sostenuti derivanti dai contratti relativi a strumenti derivati o da contratti di finanziamento che includono una componente derivata (art.62, comma 8 della legge 133/08);

nota informativa contenente la verifica dei crediti e dei debiti reciproci tra ente locale e società partecipate (art.6, comma 4 d.l.95/2012);

prospetto spese di rappresentanza anno 2012 (art.16,comma 26d.l. 138/2011 e D.M.23/1/2012;

conto economico esercizio 2012 del servizio raccolta, trasporto e smaltimento rifiuti (per gli enti che applicano la tassa);

ultimi bilanci di esercizio approvati degli organismi partecipati;

certificazione rispetto obiettivi anno 2012 del patto di stabilità interno;

relazione trasmessa alla Sezione di Controllo della Corte dei Conti degli effetti del piano triennale di contenimento delle spese ( art.2, commi da 594 a 599 della legge 244/07);

attestazione, rilasciata dai responsabili dei servizi, dell’insussistenza alla chiusura dell’esercizio di debiti fuori bilancio;

_______________ (altri documenti previsti dal regolamento di contabilità);

visto il bilancio di previsione dell’esercizio 2012 con le relative delibere di variazione e il rendiconto dell’esercizio 2011;

viste le disposizioni del TUEL;

viste le disposizioni del Dpr.194/96;

visto l’articolo 239, comma 1 lettera d) del T.U.E.L. ;

visto il regolamento di contabilità aggiornato con delibera dell’organo consiliare n. ___ del __.__.__;

visti i principi contabili per gli enti locali approvati dall’Osservatorio per la finanza e la contabilità degli enti locali;

Dato atto che

l’ente, avvalendosi della facoltà di cui all’art. 232 del T.U.E.L. nell’anno 2012 ha adottato il seguente sistema di contabilità: (per i comuni con più di 5000 abitanti che adottano la contabilità economica)

(opzioni)

sistema contabile integrato - con rilevazione integrata e contestuale degli aspetti finanziari, economici e patrimoniali;

doppio sistema contabile - con rilevazione della contabilità economico-patrimoniale parallela a quella finanziaria;

sistema contabile semplificato – con tenuta della sola contabilità finanziaria ed utilizzo del conto del bilancio per costruire a fine esercizio, attraverso la conciliazione dei valori e rilevazioni integrative, il conto economico ed il conto del patrimonio;

il rendiconto è stato compilato secondo i principi contabili degli enti locali;

Tenuto conto che

durante l’esercizio le funzioni sono state svolte in ottemperanza alle competenze contenute nell’art. 239 del T.U.E.L avvalendosi per il controllo di regolarità amministrativa e contabile di tecniche motivate di campionamento;

che il controllo contabile è stato svolto in assoluta indipendenza soggettiva ed oggettiva nei confronti delle persone che determinano gli atti e le operazioni dell’ente;

le funzioni richiamate e i relativi pareri espressi dall’organo di revisione risultano dettagliatamente riportati nei verbali dal n. _____ al n. _____;

le irregolarità non sanate, i principali rilievi e suggerimenti espressi durante l’esercizio sono evidenziati nell’apposita sezione della presente relazione.

Riporta / Riportano

i risultati dell’analisi e le attestazioni sul rendiconto per l’esercizio 2013.

CONTO DEL BILANCIO

Verifiche preliminari

L’organo di revisione, sulla base di tecniche motivate di campionamento, ha verificato:

la regolarità delle procedure per la contabilizzazione delle spese e delle entrate in conformità alle disposizioni di legge e regolamentari;

la corrispondenza tra i dati riportati nel conto del bilancio con quelli risultanti dalle scritture contabili;

il rispetto del principio della competenza finanziaria nella rilevazione degli accertamenti e degli impegni;

la corretta rappresentazione del conto del bilancio nei riepiloghi e nei risultati di cassa e di competenza finanziaria;

la corrispondenza tra le entrate a destinazione specifica e gli impegni di spesa assunti in base alle relative disposizioni di legge;

l’equivalenza tra gli accertamenti di entrata e gli impegni di spesa dei capitoli relativi ai servizi per conto terzi;

il rispetto dei limiti di indebitamento e del divieto di indebitarsi per spese diverse da quelle d’investimento;

il rispetto del patto di stabilità e nel caso negativo della corretta applicazione delle sanzioni;

il rispetto del contenimento e riduzione delle spese di personale e dei vincoli sulle assunzioni;

il rispetto dei vincoli di spesa di cui all’art. 6 del d.l. 78/2010

i rapporti di credito e debito al 31/12/2013 con le società partecipate;

la corretta applicazione da parte degli organismi partecipati della limitazione alla composizione agli organi ed ai compensi;

che l’ente ha provveduto alla verifica degli obiettivi e degli equilibri finanziari ai sensi dell’art. 193 del T.U.E.L in data __.__.2013, con delibera n. _____;

che l’ente ha riconosciuto debiti fuori bilancio per euro _________ e che detti atti sono stati trasmessi alla competente Procura della Sezione Regionale della Corte dei Conti ai sensi dell’art. 23, comma 5, della legge 289/2002;

l’adempimento degli obblighi fiscali relativi a: I.V.A., I.R.A.P., sostituti d’imposta;

che i responsabili dei servizi hanno provveduto ad effettuare il riaccertamento dei residui;

che l’ente ha/non ha adottato le opportune misure organizzative in vista dell’applicazione della direttiva 2011/7/UE in materia di tempestività dei pagamenti delle pubbliche amministrazioni e che sono/non sono state riscontrate criticità al riguardo. (in caso di risposta negativa in ordine all’adozione delle opportune misure organizzative indicarne i motivi);

che l’ente ha/non ha utilizzato lo strumento del leasing immobiliare;

che per la realizzazione di opere pubbliche l’ente nel corso del 2013 ha/non ha utilizzato lo strumento del leasing immobiliare in costruendo;

che l’ente ha/non ha utilizzato lo strumento del lease-back

che l’ente ha/non ha in essere operazioni di project financing;

Gestione Finanziaria

L’organo di revisione, in riferimento alla gestione finanziaria, rileva e attesta che:

risultano emessi n. _____ reversali e n. _____ mandati;

i mandati di pagamento risultano emessi in forza di provvedimenti esecutivi e sono regolarmente estinti;

il ricorso all’anticipazione di tesoreria è stato effettuato nei limiti previsti dall’articolo 222 del T.U.E.L. ed è stato determinato da _____________________;

gli utilizzi, in termini di cassa, di entrate aventi specifica destinazione per il finanziamento di spese correnti sono stati effettuati nel rispetto di quanto previsto dall’articolo 195 del T.U.E.L. e al 31/12/2013 risultano totalmente / parzialmente reintegrati;

i pagamenti effettuati dal tesoriere per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre 2013 si riferiscono a _________. In merito a tali pagamenti si osserva che _______________;

il ricorso all’indebitamento è stato effettuato nel rispetto dell’art. 119 della Costituzione e degli articoli 203 e 204 del d.lgs 267/00, rispettando i limiti di cui al primo del citato articolo 204;

gli agenti contabili, in attuazione degli articoli 226 e 233 del T.U.E.L., hanno reso il conto della loro gestione entro il 30 gennaio 2014, allegando i documenti previsti;

I pagamenti e le riscossioni, sia in conto competenza che in conto residui, coincidono con il conto del tesoriere dell’ente, banca _______________ , reso entro il 30 gennaio 2014 e si compendiano nel seguente riepilogo:

oppure

Il conto del tesoriere non coincide con le risultanze delle scritture contabili tenute dai servizi finanziari per l’importo di Euro _______ relativo alle seguenti partite sospese, per le quali l’organo di revisione ha sollecitato la regolarizzazione come da verbale n. ____ del __.__.____ovvero …..(elencare eventuali altre motivazioni della discordanza)

Risultati della gestione

Saldo di cassa

Il saldo di cassa al 31/12/2013 risulta così determinato:

L’Ente, alla fine dell’esercizio finanziario, presenta i seguenti valori fuori dal conto di Tesoreria costituiti da (specificare natura e importo esempio: investimenti finanziari – depositi cauzionali – cassa economale):

______________________ _____________;

______________________ _____________;

Il ricorso all’anticipazione di tesoreria è stato effettuato nei limiti previsti dall’articolo 222 del Tuel, ed è stato determinato da _________________________________________________.

L’entità dell’anticipazione complessivamente corrisposta nell’esercizio ammonta ad Euro ___________

L’entità dell’anticipazione complessivamente restituita nell’esercizio ammonta ad Euro _____________

L’entità dell’anticipazione non restituita al 31 dicembre 2013 ammonta ad Euro ___________________

Il limite dell’anticipazione concedibile ammonta ad	Euro ___________________

L’entità delle somme maturate a titolo di interessi passivi ammonta ad	Euro ____________________

Gli utilizzi, in termini di cassa, di entrate aventi specifica destinazione per il finanziamento di spese correnti ammontano ad Euro ______________ e sono stati effettuati nel rispetto di quanto previsto dall’articolo 195 del T.U.E.L.; al 31.12.2013 risultano totalmente / parzialmente reintegrati; *

Si da atto che l’Ente anche nel corso dell’esercizio 2013, e fino alla data di compilazione della presente relazione, ha fatto ricorso ad anticipazione di tesoreria per l’importo massimo di Euro ___________ per (numero) ______ di giorni.

Mediamente l’anticipazione utilizzata nel 2013 è di Euro ___________ per (numero) _______ di giorni.

La situazione di cassa dell’Ente al 31.12 degli ultimi tre esercizi, evidenziando l’eventuale presenza di anticipazioni di cassa rimaste inestinte alla medesima data del 31.12 di ciascun anno, è la seguente:

Disponibilità	Interessi attivi	Anticipazioni	Interessi passivi
Anno 2011
Anno 2012
Anno 2013

Il Revisore, in merito alla gestione di cassa dell’Ente, osserva:

……………………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………….…………

Risultato della gestione di competenza

Il risultato della gestione di competenza presenta un avanzo/ disavanzo di Euro …………..…, come risulta dai seguenti elementi:

così dettagliati:

Il disavanzo della gestione di competenza è stato ripianato per Euro …………………. mediante l’utilizzo dell’avanzo di amministrazione risultante dal rendiconto 2012;

La suddivisione tra gestione corrente ed in c/capitale del risultato di gestione di competenza 2013, integrata con la quota di avanzo dell’esercizio precedente applicata al bilancio, è la seguente:

Al risultato di gestione 2012 hanno contribuito le seguenti entrate correnti e spese correnti di carattere eccezionale:

E’ stata verificata l’esatta corrispondenza tra le entrate a destinazione specifica o vincolata e le relative spese impegnate in conformità alle disposizioni di legge come si desume dal seguente prospetto:

Contributi per permesso di costruire

Gli accertamenti negli ultimi tre esercizi hanno subito la seguente evoluzione

La destinazione percentuale del contributo al finanziamento della spesa corrente è stata la seguente:

anno 2011 …………%

anno 2012 …………%

anno 2013 …………%

NB: Per le entrate di cui si tratta dovrà essere assicurato il collegamento a previsioni di spesa da impegnare ad avvenuto accertamento delle entrate medesime

Sanzioni amministrative pecuniarie per violazione codice della strada (artt. 208 C.d.s)

L’andamento degli accertamenti è il seguente:

La parte vincolata dell’entrata (50%) alle finalità individuate con provvedimento della Giunta n.______del_______________ (art. 208 comma 5 del D.Lgs. 30.04.1992 n.285 Nuovo codice della strada) risulta destinata come segue:

c) Risultato di amministrazione

Il risultato d’amministrazione dell’esercizio 2013, presenta un avanzo/ disavanzo di Euro ……….., come risulta dai seguenti elementi:

Nel caso di utilizzo di avanzo nell’esercizio 2013, si indichi come è stato ripartito:

La conciliazione tra il risultato della gestione di competenza e il risultato di amministrazione scaturisce dai seguenti elementi:

Il risultato di amministrazione negli ultimi tre esercizi è stato il seguente:

* Il fondo non vincolato va espresso in valore positivo se il risultato di amministrazione è superiore alla sommatoria dei tre fondi vincolati. In tal caso, esso evidenzia la quota di avanzo disponibile. Va invece espresso in valore negativo se la sommatoria dei tre fondi vincolati è superiore al risultato di amministrazione poiché, in tal caso, esso evidenzia la quota di disavanzo applicata (o da applicare) obbligatoriamente al bilancio di previsione per ricostituire integralmente i fondi vincolati

In ordine all’eventuale applicazione dell’avanzo si osserva quanto segue() ():

………………………

In merito ad un eventuale utilizzo difforme dei fondi vincolati il Revisore osserva quanto segue:

………………………

Si evidenzia come, in merito all’esigibilità dei Residui attivi, sono in corso i seguenti contenziosi:

………………………………

Per altre osservazioni in merito ai Residui si rinvia a quanto esposto in relazione alla gestione dei Residui di seguito esposta.

Gestione dei residui

L’organo di revisione ha verificato il rispetto dei principi e dei criteri di determinazione dei residui attivi e passivi disposti dagli articoli 179,182,189 e 190 del T.U.E.L..

I residui attivi e passivi esistenti al primo gennaio 2013 sono stati correttamente ripresi dal rendiconto dell’esercizio 2013.

L’ente ha provveduto al riaccertamento dei residui attivi e passivi al 31.12.2013 come previsto dall’art. 228 del T.U.E.L. dando / non dando adeguata motivazione.

I risultati di tale verifica sono i seguenti:

Le variazioni nella consistenza dei residui di anni precedenti derivano principalmente dalle seguenti motivazioni:

- minori residui attivi :………………………….

minori residui passivi:……………………………

L’importo derivante dalla eliminazione di residui passivi finanziati da indebitamento già perfezionato è confluito nell’avanzo vincolato per investimenti. (Diversamente indicarne le motivazioni )

L’eliminazione di residui attivi del Titolo VI (non compensativi di residui passivi del Titolo IV) è stata motivata dalle seguenti cause:

- _______________ Euro per arrotondamenti;

- _______________ Euro per prescrizione;

- _______________ Euro per ………………..

Eventuale: L’organo di revisione rileva che lo scostamento fra determinazione e rideterminazione dei residui a distanza di un esercizio è di entità rilevante e tale da far perdere significatività ad attendibilità al risultato dell’esercizio precedente.

Movimentazione nell’anno 2013 dei soli residui attivi costituiti in anni precedenti il 2009:

Dettaglio gestione contabile inerente ai residui attivi antecedenti al 2009, iscritti in contabilità mediante ruoli:

Analisi “anzianità” dei Residui:

In ordine alla esigibilità di tali residui l’organo di revisione ritiene……………………………………………..

Dalla verifica effettuata sui residui attivi, il Collegio ha rilevato la sussistenza della ragione del credito e la concreta esigibilità e recuperabilità dello stesso. Per le seguenti partite ritiene necessaria una ulteriore verifica:

Risorsa n. ……… residuo di Euro ………. per …………………

(oppure: per la loro esigibilità occorre provvedere a ………………………).

Per tali residui il Collegio, in attesa dell’esito della verifica, propone di tenere cautelativamente vincolata una parte dell’avanzo d’amministrazione disponibile pari a Euro …………….

(per i comuni sopra i 5000 abitanti)

L’ente ha provveduto a stralciare i seguenti crediti inesigibili e di dubbia esigibilità dal conto del bilancio e ad iscrivere quelli di dubbia esigibilità nel conto del patrimonio alla voce A/III/4 unitamente ai crediti di dubbia esigibilità dei precedenti esercizi.

(per i comuni sotto i 5000 abitanti)

L’ente ha provveduto a stralciare i seguenti crediti inesigibili e di dubbia esigibilità dal conto del bilancio e ad iscrivere quelli di dubbia esigibilità in apposito registro unitamente ai crediti di dubbia esigibilità dei precedenti esercizi.

L’organo di revisione rileva che nel conto del bilancio sono conservati i seguenti residui passivi del titolo II, costituiti negli esercizi precedenti per i quali non è ancora iniziata la procedura di gara/spesa in conformità a quanto previsto dal regolamento di contabilità dell’ente.

- anno di impegno ………………	residui Euro ………………………..

Analisi del conto del bilancio

a) Confronto tra previsioni iniziali e rendiconto 2013

Dall’analisi degli scostamenti tra le entrate e le spese definitivamente previste e quelle accertate ed impegnate si rileva: ……………………………………………………………………………………………..

b) Servizi per conto terzi

L’andamento delle entrate e delle spese dei Servizi per conto terzi è stato il seguente:

Le principali partite di entrata e correlata spesa, (importi più significativi) contenute nella voce servizi per conto di terzi con i relativi importi sono (solo anno 2013):

descrizione ……………………………………………	importo ………………….

descrizione……………………………………………	importo ………………….

In presenza di differenze tra accertamenti di entrata e impegni di spesa, riferiti alla gestione di competenza, giustificare e motivare dettagliatamente

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Verifica del Patto di stabilità

La presente sezione va compilata con riferimento ai soli Comuni con popolazione superiore a 3 mila abitanti.

Per l’esercizio finanziario 2013, l’Ente ha/non ha rispettato l’obiettivo del saldo finanziario di competenza mista, secondo le modalità stabiliti dall’art. 31 della legge 183/2011, avendo registrato i seguenti risultati rispetto agli obiettivi programmatici di competenza mista

Obiettivo del saldo finanziario di competenza mista conseguito	SI	NO

SALDO FINANZIARIO DI COMPETENZA MISTA 2013

Gestione di competenza

Gestione di competenza + gestione residui

In caso di scostamento positivo o pari a zero, il Patto di stabilità è stato rispettato; in caso di scostamento negativo, il Patto non è stato rispettato.

( eventuale) Nella determinazione del saldo obiettivo per l’anno 2012, sono escluse le somme derivanti dai patti regionali verticali e orizzontali di cui al comma 17 dell’articolo 32 della citata legge n. 183 del 2011 che ha confermato, per l’anno 2012, le disposizioni di cui ai commi da 138 a 143 dell’articolo 1 della legge 13 dicembre 2010, n. 220.

In particolare, il comma 138 dell’articolo 1 della legge n. 220 del 2010 ha disposto che le regioni possono riconoscere maggiori spazi di spesa ai propri enti locali compensandoli con un peggioramento del proprio obiettivo. I maggiori spazi di spesa possono essere utilizzati dagli enti locali esclusivamente per effettuare pagamenti in conto capitale di cui al comma 11 dell’art.77 ter della legge 133/08.

L’ente ha provveduto in data…….. ( o dovrà provvedere entro il 31 marzo 2014) a trasmettere al Ministero dell’economia e delle finanze, la certificazione secondo i prospetti allegati al decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze n.0015162 del 25/2/2013 .

( eventuale) In ordine al mancato conseguimento degli obiettivi del patto di stabilità interno per l’anno 2013 l’organo di revisione segnala che dal 1/1/2014, dovranno essere applicate le seguenti sanzioni:

a) Riduzione del fondo sperimentale di riequilibrio o del fondo perequativo in misura pari alla differenza tra risultato registrato ed obiettivo programmatico predeterminato. In caso di in capienza dei fondi occorre versare la somma residua allo Stato;

b) Divieto di impegnare nell’anno successivo a quello di mancato rispetto spese correnti in misura superiore all’importo annuale medio dell’ultimo triennio;

c) Divieto di ricorrere all’indebitamento per investimenti;

d) Divieto di assunzione di personale a qualsiasi titolo, con qualsivoglia tipologia contrattuale compresi co.co.co. e somministrazioni anche con riferimento ai processi di stabilizzazione in atto;

e) Divieto di stipulare contratti di servizio con soggetti privati che si configurino come elusivi delle predette disposizioni sul personale;

f) Rideterminazione indennità di funzione e gettoni di presenza agli amministratori con applicazione di una riduzione del 30% rispetto all’ammontare risultante alla data del 30/6/2010;

g) Divieto di incremento delle risorse decentrate (art. 8, comma 1 CCNL 14/1/2008).

In ordine al mancato conseguimento degli obiettivi del patto di stabilità interno l’organo di revisione osserva quanto segue ………………………

(eventuale) Al fine di conseguire formalmente gli obiettivi del patto di stabilità l’ente ha posto in essere le seguenti azioni ritenute dall’organo di revisione elusive dei vincoli normativi, come indicato nel verbale in data ………….

Le principali ipotesi sono le seguenti:

spese dell’ente locale valide ai fini del patto e rilevate nel bilancio dell’organismo partecipato o costituito con l’evidente fine di aggirare i vincoli del patto di stabilità;

sottostima dei contratti di servizio tra l’ente e gli organismi partecipati;

traslazione di pagamenti dall’ente ad organismi partecipati realizzate attraverso un utilizzo improprio delle concessioni e riscossioni di crediti;

operazione sugli immobili con società partecipate tese a reperire risorse finanziarie senza giungere ad una effettiva vendita del patrimonio;

non corretta imputazione di entrate e delle spese ai pertinenti capitoli di bilancio o in poste non rilevanti ai fini del patto di stabilità;

sovrastima di accertamenti di entrate correnti o accertamenti effettuati in assenza dei presupposti di cui all’art.179 del Tuel;

imputazione delle spese correnti di competenza di un esercizio nell’esercizio successivo;

emersione di maggiori debiti nei confronti delle società partecipate per effetto della verifica dei crediti e dei debiti di cui all’art.6, comma 4, D.L n.95/2012;

Analisi delle principali poste

Titolo I - Entrate Tributarie

Le entrate tributarie accertate nell’anno 2013, presentano i seguenti scostamenti rispetto al rendiconto degli anni 2012 e 2011:

(In riferimento alle entrate tributarie è importante evidenziare i risultati relativi all’attività di gestione e di recupero dei crediti. Si sottolinea la necessità di verificare, in particolare, la tempistica nelle fasi di accertamento e di riscossione dei ruoli per i riflessi connessi alla gestione finanziaria).

In merito all’attività di controllo delle dichiarazioni e dei versamenti l’organo di revisione rileva che sono (o non sono) stati conseguiti i risultati attesi e che in particolare le entrate per recupero evasione sono state le seguenti:

Riassumere le motivazioni della mancanza di dati e degli scostamenti significativi tra le fasi dell’entrata __________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

Imposta municipale propria

Il gettito dell’imposta, come risulta dagli atti, è così riassunto:

(Nel caso di scostamenti significativi dei dati negli esercizi esaminati specificarne la motivazione come ad esempio: variazione dell’aliquota e delle detrazioni applicate, accertamento dell’evasione, effetti del condono edilizio etc. )

Tassa per la raccolta rifiuti solidi urbani

(Fino all’entrata in vigore della TARES, i comuni che hanno applicato la tassa devono approvare e determinare con le modalità stabilite dal legislatore (art. 61, D.Lgs. n. 507/1993) il costo e i proventi a consuntivo del servizio, sia ai fini di verificare il rispetto della percentuale minima di copertura, sia (comma 3 bis) nel caso di gettito superiore al costo, per assumere impegno di spesa per il rimborso dell’eccedenza nell’anno successivo.)

Il conto economico dell’esercizio 2013 del servizio raccolta, trasporto e smaltimento dei rifiuti urbani presenta i seguenti elementi:

La percentuale di copertura prevista era del ……..%

Osservazioni: ………………………

Titolo II - Trasferimenti dallo Stato e da altri Enti

L’accertamento delle entrate per trasferimenti presenta il seguente andamento:

Sulla base dei dati esposti si rileva:

…………………………

Titolo III - Entrate Extratributarie

La entrate extratributarie accertate nell’anno 2012, presentano i seguenti scostamenti rispetto alla previsioni definitive ed a quelle accertate nell’anno 2011:

In merito all’andamento delle seguenti entrate si osserva:

- entrate patrimoniali ……………………….……….

- grado di copertura delle tariffe ……………………

- ………………………………………………………..

In merito si osserva: …………………………..

Nel caso non ricorrano le fattispecie indicare negativo

In merito si osserva: ………………………………

Nel caso non ricorrano le fattispecie indicare negativo

Sanzioni amministrative pecuniarie per violazione codice della strada

Le somme accertate negli ultimi tre esercizi hanno subito la seguente evoluzione:

La parte vincolata del (50%) risulta destinata come segue:

La movimentazione delle somme rimaste a residuo è stata le seguente:

In merito si osserva: …………………………………

Osservazioni in merito al grado di copertura del costo dei servizi: ……………………………

Nel caso non ricorrano le fattispecie indicare negativo

h) Utilizzo plusvalenze

Sono state utilizzate entrate da plusvalenze da alienazioni di beni per l’importo di euro …………… , su un totale di euro ………………, ( vedi voce plusvalenze nel conto economico) per il finanziamento del rimborso delle quote di capitale delle rate di ammortamento mutui, come consentito dall’art. 1 comma 66 della legge 311/2004, e per l’importo di euro ……………… per finanziare spese non permanenti connesse alle finalità di cui all’art. 187, comma 2, del T.U.E.L., come consentito dall’ art. 3 comma 28 della legge n. 350 del 24/12/2003.

i) Proventi dei beni dell’ente

Le entrate accertate nell’anno 2013 sono aumentate/diminuite di Euro ……. rispetto a quelle dell’esercizio 2012 per i seguenti motivi: ……………………

La movimentazione delle somme rimaste a residuo per canoni di locazione è stata le seguente:

Residui attivi al 1/1/2013
Residui riscossi nel 2013
Residui eliminati
Residui al 31/12/2013

In merito si osserva …….

ORGANISMI PARTECIPATI

SEZIONE SOCIETA’

Indicazioni

Per ciascuna società partecipata dal comune (S.r.l., S.p.a., società cooperativa, società in forma consortile artt. 2602 e seg.) si forniscano i dati e le informazioni di seguito richieste.

1. Denominazione sociale:….……...……………………………………………………………………………………

2. Forma giuridica:	Spa	Srl	Coop	Consorzio

3. Data di costituzione o di acquisto della partecipazione: ………………………………………

4. Attività svolta (breve descrizione) : …………………………………………………………………………………

4.1 codice ATECO: ………………………………………

Con riferimento ai dati dell’ultimo bilancio societario disponibile si compilino i seguenti campi:

5. Quota percentuale della partecipazione (b/e X 100):	%
6. Valore della partecipazione (b x d/e):
a)	valore nominale singola quota:
b)	numero singole quote possedute:
c)	valore capitale sociale:
d)	valore patrimonio netto:
e)	numero totale quote sociali (c/a):
f)	indicare l’esercizio al quale si riferiscono i dati (2012 o 2011)

7. Questo campo va compilato solo in caso di costituzione della società o di acquisizione della partecipazione durante il 2013.

7.1 verifica del rispetto dell’art. 3, commi 27, 28, 29, 30, 31 e 32 L. 24-12-2007 n. 244:

7.1.1 si indichino:

estremi (n. e data) della deliberazione di Consiglio per autorizzare la costituzione o la partecipazione: ……………………………………………………………………………………

•	indicarne la motivazione :	codice 1	codice 2	codice 3

in caso di esternalizzazione si indichi se c’è stato trasferimento di personale: SI NO

in caso di trasferimento del personale si indichi:

se c’è stata la rideterminazione della dotazione organica: SI NO

se c’è stato l’asseveramento da parte dell’organo di revisione del comune: SI NO

in caso di mancato trasferimento del personale si indichino le motivazioni:

………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………

si indichi se è stata svolta la preliminare verifica della sostenibilità economica, patrimoniale e finanziaria sulla futura gestione della società:SI NO

8. Nel 2013 la società è stata ricapitalizzata: SI NO

8.1 In caso di riposta affermativa si indichi:

se il comune ha partecipato alla ricapitalizzazione: SI NO

con che importo: ……………………………………………

per quale motivo è stata ricapitalizzata la società:	artt. 2447 2482 ter c

piano investimenti

altri motivi

indicare gli altri motivi: …………………………………………………………........………………………

………………………………………………………………………………………………………………..

la fonte di finanziamento utilizzata:	entrate correnti

avanzo

debito

entrate in conto capitale

se la spesa è stata contabilizzata come spesa corrente o in conto capitale:	spesa corrente

in conto capitale

9. Se la società nel 2013 si è trovata nella situazione di cui all’articolo 2447/2482 ter del codice civile si indichino:

la decisione dell’assemblea:	ricapitalizzazione

trasformazione

liquidazione

in caso di ricapitalizzazione l’onere a carico del comune: ………………………..………………………

la fonte di finanziamento relativa alla spesa di cui al precedente punto:	entrate correnti

avanzo

debito

entrate in conto capitale

se la spesa è stata contabilizzata come spesa corrente o in conto capitale:	spesa corrente

in conto capitale

in caso di conferimento di beni in natura il valore dei beni conferito: …………..………………………..

esistenza di un piano di risanamento societario: SI NO

10. Riepilogo delle risorse relative ai flussi finanziari in favore della società.

Importo consuntivo 2013	Fonte di finanziamento
1	per acquisizione di beni e servizi
2	per contributi in conto esercizio
3	per trasferimenti in conto impianti
4	per concessione di crediti
5	per aumenti di capitale non per perdite
6	per aumenti di capitale per perdite
7	altro (specificare) ………………………………..….. ………………………………………………..……….. …………………………………………..……………..

11. Valutazione dell’attività di indirizzo, vigilanza e controllo posta in essere dal comune. Analisi delle relazioni con il bilancio comunale relative alla partecipazione. Indicazioni e suggerimenti in favore del comune.:

………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………….

SEZIONE ALTRI ORGANISMI

Indicazioni

Per altri organismi si intendono le aziende speciali, le istituzioni, le fondazioni e i consorzi/azienda.

Per ciascun organismo partecipato dal comune si forniscano i dati e le informazioni di seguito richieste.

1. Denominazione organismo:.………………………………………………………………………………………..

2. Forma giuridica: azienda speciale istituzione fondazione consorzio-azienda

3. Data di costituzione o di acquisto della partecipazione: ………………………………………….………………

4. Attività svolta (breve descrizione) : ………………………………………………….……………………………

4.1 codice ATECO: ………………………………………

Con riferimento ai dati dell’ultimo bilancio disponibile si compilino i seguenti campi:

5. Quota percentuale della partecipazione (b/e X 100):	%
6. Valore della partecipazione (b x d/e):
a)	valore nominale singola quota:
b)	numero singole quote possedute:
c)	valore capitale sociale:
d)	valore patrimonio netto:
e)	numero totale quote sociali (c/a):
f)	indicare l’esercizio al quale si riferiscono i dati (2012 o 2011)

7. Questo campo va compilato solo in caso di costituzione dell’organismo o di acquisizione della partecipazione durante il 2013.

7.1 verifica del rispetto dell’art. 3, commi 30, 31 e 32 L. 24-12-2007 n. 244:

7.1.1 si indichino:

in caso di esternalizzazione si indichi se c’è stato trasferimento di personale: SI NO

in caso di trasferimento del personale si indichi:

se c’è stata la rideterminazione della dotazione organica: SI NO

se c’è stato l’asseveramento da parte dell’organo di revisione del comune: SI NO

in caso di mancato trasferimento del personale si indichino le motivazioni:

………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………

8. Riepilogo delle risorse relative ai flussi finanziari in favore dell’organismo partecipato.

Importo consuntivo 2012	Fonte di finanziamento
1	per acquisizione di beni e servizi
2	per contributi in conto esercizio
3	per trasferimenti in conto impianti
4	per concessione di crediti
5	per copertura di disavanzi
6	per aumenti di capitale non per perdite
7	per aumenti di capitale per perdite
8	altro (specificare) ………………………………… ……………………………………………………… ………………………………………………………

9. Valutazione dell’attività di indirizzo, vigilanza e controllo posta in essere dal comune. Analisi delle relazioni con il bilancio comunale relative alla partecipazione. Indicazioni e suggerimenti in favore del comune.:

………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………

Verifica rapporti di debito e credito con società partecipate

E’ stata effettuata la verifica dei crediti e debiti reciproci alla data del 31/12/2012, con le società partecipate ai sensi dell’art. 6 del d.l. 95/2012, come da nota informativa asseverata allegata al rendiconto.

Da tale verifica non è risultata alcuna discordanza.

(oppure) Da tale verifica sono state rilevate le seguenti discordanze ………………… per le quali si richiede di…………………………..

Titolo I - Spese correnti

La comparazione delle spese correnti, riclassificate per intervento, impegnate negli ultimi tre esercizi evidenzia:

INTERVENTO 01 – Spese per il personale

La spesa di personale sostenuta nell’anno 2013 rientra ( o non rientra) nei limiti di cui all’art.1, comma 557 o comma 562 ( per i Comuni non soggetti al patto di stabilità) della legge 296/06.

m) Spese per il personale

La spesa di personale sostenuta nell’anno 2013 rientra ( o non rientra) nei limiti di cui all’art.1, comma 557 o comma 562 ( per i Comuni non soggetti al patto di stabilità) della legge 296/06.

* il riferimento è all’anno 2008 per gli enti non soggetti al patto di stabilità.

Per tali enti la Corte dei Conti, sezione regionale di controllo del Piemonte, con le deliberazioni n. 288/2012/PAR e n. 289/2012/PAR, ha precisato che ai sensi dell’art. 1, comma 562, della legge n. 296/2006, come modificato dall’art. 4-ter del d.l. n. 16/2012, convertito in legge n. 44/2012 il nuovo limite è costituito dall’effettiva spesa di personale impegnata nel 2008, comprensiva dei costi conseguenti ai rinnovi contrattuali 2004-2008.

(Il prospetto di cui sopra è stato redatto mantenendo un criterio omogeneo di rilevazione delle spese di personale al fine di consentire una lettura dei dati delle sequenze annuali che abbiano riguardo al medesimo aggregato, includendo ed escludendo le voci di spesa individuate dalla Corte dei Conti - Sezione Autonomie - nelle Linee Guida ai questionari) (nel caso di mancato conseguimento dell’obiettivo di riduzione della spesa indicare l’ammontare eccedente e le motivazioni dell’ente)

Le componenti considerate per la determinazione della spesa di cui sopra sono le seguenti:

Le componenti escluse dalla determinazione della spesa sono le seguenti:

Nel caso di estinzione di organismi partecipati l’ente ha assunto l’obbligo di riassumere n……… dipendenti.

Ai sensi dell’articolo 91 del T.U.E.L. e dell’articolo 35, comma 4, del d.lgs. n. 165/01 l’organo di revisione ha espresso parere con verbale n. ____ del __ __ __ sul documento di programmazione triennale delle spese per il personale verificando la finalizzazione dello stesso alla riduzione programmata delle spese .

E’ stata rideterminata la dotazione organica dell’Ente a seguito dell’assunzione di partecipazioni in società o altri organismi (dall’art. 3, co. 30 legge n. 244 del 24 dicembre 2007).

( eventuale) E’ stato inoltre accertato che l’Ente, in attuazione del titolo V del d.lgs. n. 165/2001, ha trasmesso in data _______ tramite SICO il conto annuale, la relazione illustrativa dei risultati conseguiti nella gestione del personale per l’anno 2012 .

Tale conto è stato redatto in conformità alla circolare del Ministero del Tesoro ed in particolare è stato accertato che le somme indicate nello stesso corrispondono alle spese pagate nell’anno 2012 e che la spesa complessiva indicata nel conto annuale corrisponde a quella risultante dal conto del bilancio.

Contrattazione integrativa

Le risorse destinate dall’ente alla contrattazione integrativa sono le seguenti:

Anno 2012	Anno 2013
Risorse stabili
Risorse variabili
Totale
Percentuale sulle spese intervento 01

L'organo di revisione ha accertato che gli istituti contrattuali previsti dall'accordo decentrato sono improntati ai criteri di premialità, riconoscimento del merito e della valorizzazione dell'impegno e della qualità della prestazione individuale del personale nel raggiungimento degli obiettivi programmati dall'ente come disposto dall'art. 40 bis del d.lgs.165/2001e che le risorse previste dall'accordo medesimo sono compatibili con la programmazione finanziaria del comune,con i vincoli di bilancio ed il rispetto del patto di stabilità.

L’organo di revisione ha accertato che le risorse variabili di cui all’art.15, comma 5 del CCNL 1999, sono state destinate per l’attivazione di nuovi servizi e/o all’incremento dei servizi esistenti.

L’organo di revisione richiede che gli obiettivi siano definiti prima dell’inizio dell’esercizio ed in coerenza con quelli di bilancio ed il loro conseguimento costituisca condizione per l’erogazione degli incentivi previsti dalla contrattazione integrativa. (art.5 comma 1 del d.lgs. 150/2009).

(le spese per la contrattazione integrativa si possono considerare congrue se la loro percentuale di incidenza sulle spese di personale è vicina al 10%)

Nel corso del 2013 sono intervenute le seguenti variazioni del personale in servizio:

(1) E’ considerato il solo personale dipendente (anche di altro Comune se comandato o in convenzione), escludendo collaborazioni e consulenze. Va indicato il numero di dipendenti normalizzato, ovvero pesato in relazione all’orario settimanale prestato, al periodo annuo lavorato, alla quota a carico del Comune in presenza di convenzioni/gestioni associate, quale riportato nel prospetto della consistenza del personale allegato al bilancio di previsione 2013.

(2) Quale costo del personale va indicato l’importo di spesa contabilizzato all’intervento 1, escludendo collaborazioni e consulenze. In presenza di convenzioni/gestioni associate l’Ente capo-fila deve decurtare dal costo totale del personale in convenzione i rimborsi ricevuti dagli Enti convenzionati; questi ultimi devono indicare, quale costo del personale in convenzione, il rimborso all’Ente capo-fila, contabilizzato all’intervento 1 (Personale) o all’intervento 3 (Prestazione di servizi).

In merito ai dati sopra esposti si osserva:

……………………………………………………………………………………………………………………

L’Ente ha effettuato nel 2013:

Nuove assunzioni di personale sì no

Rinnovi contrattuali a tempo determinato sì no

Proroghe contratti a tempo determinato sì no

L’incidenza della spesa di personale complessiva sulla spesa corrente dell’Ente locale è pari:

Rendiconto 2011: ……..%

Rendiconto 2012: ……..%

INTERVENTO 03 – Prestazione di servizi

In merito alle consulenze riferite all’anno 2013 si riporta l’ammontare ed il numero delle stesse per le seguenti tipologie:

NB: sono esclusi gli incarichi professionali di progettazione, definitiva ed esecutiva, comprensive delle specifiche attività indicate nell’art. 16, commi 3, 4 e 5 della Legge 109/1994, alla direzione dei lavori e gli incarichi di supporto tecnico amministrativo alle attività del responsabile unico del procedimento e del dirigente competente alla formazione del programma triennale dei lavori pubblici nonché le collaborazioni coordinate e continuative (o “a progetto”).

In merito il Revisore osserva come l’Ente, nell’attribuzione di tali incarichi, abbia/non abbia rispettato quanto stabilito dalla normativa vigente in materia, ivi compreso il limite previsto dalla L. 78/2010.

Nel caso non ricorrano le fattispecie indicare negativo

ELENCO DELLE SPESE DI RAPPRESENTANZA SOSTENUTE DALL’ENTE NELL’ANNO 2013 ()

Delibera di approvazione regolamento n. ……….. di data ……………….

(indicare gli estremi del regolamento dell’ente – se risulta adottato - .che disciplina le spese di rappresentanza)

n) Interessi passivi e oneri finanziari diversi

La spese per interessi passivi sui prestiti, in ammortamento nell’anno 2013, ammonta ad euro ………… e rispetto al residuo debito al 1/1/2013, determina un tasso medio del ………….%.

Gli interessi annuali relativi alle operazione di indebitamento garantite con fideiussioni, rilasciata dall’Ente ai sensi dell’art. 207 del T.U.E.L., ammontano ad euro ………

In rapporto alle entrate accertate nei primi tre titoli l’incidenza degli interessi passivi è del …… %.

In merito si osserva…………..(indicare gli effetti sulla gestione 2013 dell’eventuale rinegoziazione dei mutui, estinzione anticipata e contratti di swap ed utilizzo strumenti di finanza innovativa).

TITOLO II - Spese in conto capitale

Dall’analisi delle spese in conto capitale di competenza si rileva quanto segue:

Tali spese sono state così finanziate:

In merito si osserva:

…………………………………………………..

Indebitamento

L’Ente ha rispettato il limite di indebitamento disposto dall’art. 204 del T.U.E.L. ottenendo le seguenti percentuali d’incidenza degli interessi passivi sulle entrate correnti:

Gli interessi passivi, relativi alle eventuali operazione di indebitamento garantite con fideiussioni rilasciata dall’Ente ai sensi dell’art. 25 – comma 4 - della L.P. n. 3/2006 e s.m., presentano il seguente ammontare: Euro ______________ per il 2012 ed Euro _________________ per il 2013

L’indebitamento dell’ente ha avuto la seguente evoluzione: (in migliaia di euro)

In ordine all’effettiva capacità di indebitamento dell’ente si rileva :

……………………………………………………………………………………………………………………

L’organo di revisione ha accertato che il ricorso alle seguenti forme di indebitamento è destinato esclusivamente al finanziamento di spese di investimento impegnate nel 2013 in conformità alle disposizioni dell’art. 119, ultimo comma, della Costituzione

Euro
acquisto, costruzione, ristrutturazione e manutenzione straordinaria di immobili residenziali e non residenziali;
costruzione, demolizione, ristrutturazione, recupero e manutenzione straordinaria di opere e impianti;
acquisto di impianti, macchinari, attrezzature, mezzi di trasporto e altri beni mobili ad uso pluriennale;
oneri per beni immateriali ad uso pluriennale;
acquisizione aree, espropri e servitù onerose;
partecipazioni azionarie e conferimenti di capitale;
trasferimenti in c/capitale destinati ad investimenti a cura di altro ente appartenente alla p.a.;
trasferimenti in c/capitale in favore di soggetti concessionari di lavori pubblici, proprietari e/o gestori di reti e impianti o di soggetti che erogano servizi pubblici, le cui concessioni o contratti di servizio prevedono la retrocessione degli investimenti agli enti committenti alla data di scadenza;
interventi aventi finalità pubblica volti al recupero e alla valorizzazione del territorio;
debiti fuori bilancio di parte corrente maturati entro il 7/11/2001;
TOTALE

Le spese di cui sopra sono finanziate con il ricorso alle seguenti forme di indebitamento:

r) Utilizzo di strumenti di finanza derivata in essere

L’Ente ha ristrutturato contratti in strumenti finanziari derivati nell’anno 2013 e:

a) il prezzo per la ristrutturazione è stato iscritto al titolo ….. della spesa per euro ………..…………………;

b) il ricavo per la ristrutturazione è stato iscritto al titolo ….. dell’entrata per euro …………..……………………… ed è stato destinato al titolo ….. della spesa per euro ……………..………

L’Ente ha estinto anticipatamente contratti in strumenti finanziari derivati nell’anno 2013 e:

il prezzo l’estinzione anticipata è stato iscritto al titolo ….. della spesa per euro ………..…………………;

il ricavo per l’estinzione anticipata è stato iscritto al titolo …… dell’entrata per euro …………………………………… ed è stato destinato al titolo ……della spesa per euro………………………………

t) Contratti di leasing

L’ente ha in corso al 31/12/2013 i seguenti contratti di locazione finanziaria:

Contratto	Bene utilizzato	Scadenza contratto	Canone annuo

Analisi e valutazione dei debiti fuori bilancio

L’ente ha provveduto nel corso del 2013 al riconoscimento e finanziamento di debiti fuori bilancio per Euro ……….... , di cui Euro ……….. di parte corrente ed Euro ….…. in conto capitale. Tali debiti sono così classificabili:

I relativi atti sono stati inviati alla competente Procura della Sezione Regionale della Corte dei Conti ai sensi dell’art. 23, comma 5, L. 289/2002.

Alla chiusura dell’esercizio finanziario 2013 esistono/non esistono debiti fuori bilancio da riconoscere e finanziare.

Sono/non sono state identificate e valutate eventuali sopravvenienze o insussistenze passive probabili. (in caso di risposta affermativa fornire elementi di dettaglio).

A fronte del risultato di amministrazione, come dimostrato nei punti precedenti, sussistono/non sussistono procedimenti di esecuzione forzata da finanziare e sussistono/non sussistono, altresì, debiti fuori bilancio in corso di riconoscimento per un ammontare complessivo superiore/inferiore al fondo non vincolato dell’avanzo di amministrazione, secondo i seguenti dati:

Avanzo d’amministrazione non vincolato	……………………..……….

Procedimenti di esecuzione forzata	……………………..……….

Debiti fuori bilancio in corso di riconoscimento	……………………..……….

TOTALE	………………………………

Evoluzione dei debiti fuori bilancio riconosciuti nel corso dei rispettivi esercizi:

Tempestività pagamenti

L’ente ha adottato misure ai sensi dell’art. 9 del Decreto Legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito con modificazioni dalla L. 3 agosto 2009, n. 102, misure organizzative (procedure di spesa e di allocazione delle risorse) per garantire il tempestivo pagamento delle somme dovute per somministrazioni, forniture ed appalti.

Il risultato delle analisi è illustrato in un rapporto pubblicato (o che dovrà essere pubblicato) sul sito internet dell’ente.

(L’organo di revisione deve vigilare sulla corretta applicazione delle disposizioni ed il rapporto è allegato alla relazione da trasmettere alla Corte dei Conti ai sensi dell’art.1, commi 166 e 170 della Legge 266/2005)

In merito alle misura adottato ed al rispetto della tempestività dei pagamento l’organo di revisione osserva …………………………………………

Parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale

L’ente nel rendiconto 2013, rispetta tutti i parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale pubblicati con decreto del Ministero dell’Interno del 18/02/2013, come da prospetto allegato al rendiconto.

(oppure)

Dai dati risultanti dal rendiconto 2013, l’ente non rispetta i seguenti parametri di deficitarietà strutturale indicati nel decreto del Ministero dell’Interno del 18/2/2013, come da prospetto allegato al rendiconto.

Il mancato rispetto di tali parametri è causato da ………………………………………………………

(oppure)

Dai dati risultanti dalla tabella dei parametri di deficitarietà strutturale allegata al rendiconto emerge che almeno la metà presenta valori deficitari e pertanto l’ente è da considerarsi strutturalmente deficitario e soggetto ai controlli di cui all’art. 243 del Tuel.

Resa del conto degli agenti contabili

Che in attuazione dell’articoli 226 e 233 del Tuel i seguenti agenti contabili, hanno reso il conto della loro gestione, entro il 30 gennaio 2014, allegando i documenti di cui al secondo comma del citato art. 233 :

Tesoriere	…..

Economo	…..

Riscuotitori speciali	…..

Concessionari	…..

Consegnatari azioni	…..

Consegnatari beni	…...

( eventuale) Alla data odierna non sono state presentate le rese del conto dei Concessionari ………..e si invita pertanto l’ente a sollecitare la presentazione assegnando un termine. Nel caso di inadempimento entro il termine assegnato l’ente dovrà provvedere alla segnalazione alla Corte dei Conti.

PROSPETTO DI CONCILIAZIONE

Nel prospetto di conciliazione sono assunti gli accertamenti e gli impegni finanziari risultanti dal conto del bilancio e sono rilevate le rettifiche e le integrazioni al fine di calcolare i valori economici e patrimoniali.

Al fine della rilevazione dei componenti economici positivi, gli accertamenti finanziari di competenza sono stati rettificati, come indicato dall’articolo 229 del TUEL, rilevando i seguenti elementi:

a)	i risconti passivi e i ratei attivi;

b)	le variazioni in aumento o in diminuzione delle rimanenze;

c)	i costi capitalizzati costituiti dai costi sostenuti per la produzione in economia di valori da porre, dal punto di vista economico, a carico di diversi esercizi;

d)	le quote di ricavi già inserite nei risconti passivi di anni precedenti;

e)	le quote di ricavi pluriennali pari agli accertamenti degli introiti vincolati;

f)	l’imposta sul valore aggiunto per le attività effettuate in regime di impresa.

Anche gli impegni finanziari di competenza, al fine della rilevazione dei componenti economici negativi, sono stati rettificati con la rilevazione dei seguenti elementi:

-	i costi di esercizi futuri;

-	i risconti attivi ed i ratei passivi;

-	le variazioni in aumento o in diminuzione delle rimanenze;

-	le quote di costo già inserite nei risconti attivi di anni precedenti;

-	le quote di ammortamento economico di beni a valenza pluriennale e di costi capitalizzati;

-	l’imposta sul valore aggiunto per le attività effettuate in regime di impresa.

Al prospetto di conciliazione sono allegate le carte di lavoro relative alla rettifiche ed integrazioni al fine di consentire il controllo delle stesse e l’utilizzo dei dati negli esercizi successivi.

Nel prospetto di conciliazione i valori finanziari correnti risultanti dal conto del bilancio (accertamenti ed impegni), sono scomposti nel prospetto in valori economici e patrimoniali (attivo, passivo o conti d’ordine), assicurando/non assicurando la seguente coincidenza:

entrate correnti = parte a conto economico e restante parte a conto del patrimonio;

spese correnti = parte a conto economico, parte al conto del patrimonio e restante parte ai conti d’ordine.

( nota per la corretta rilevazione e classificazione degli oneri e dei debiti)

In numerosi casi quindi l'impegno pur regolarmente costituito non ha ottenuto al termine dell'esercizio la reale acquisizione del fattore produttivo; ad esempio:

- l'impegno in un esercizio e l'ordine nell'esercizio successivo;

- l'ordine in un esercizio e l'acquisizione del bene o l’ultimazione della prestazione del servizio nell'esercizio successivo;

- l'impegno per procedura di gara avviata;

- l'impegno contabile derivante da entrate a destinazione vincolata.

Le somme non pagate al termine dell’esercizio ( residui passivi), devono essere distinte in:

residui passivi = debiti

residui passivi = debiti in corso di formazione

residui passivi = impegni contabili

I residui passivi devono pertanto essere classificabili nelle seguenti tipologie:

debiti;

per le somme rimaste da pagare per obbligazioni verso terzi relativi a costi ed oneri di competenza economica dell’esercizio;

debiti in corso di formazione ( o costi esercizi futuri);

per somme relative ad impegni finanziari assunti nell’esercizio relativi a costi ed oneri di competenza economica di esercizi futuri;

impegni ex art. 183, comma 5 del Tuel.;

per impegni per i quali al termine dell’esercizio non è stata avviata alcuna procedura.

I residui passivi finanziati con entrata a destinazione vincolata per legge devono essere indicati in apposito elenco allegato al conto del bilancio.

In merito ai dati esposti nel prospetto di conciliazione si osserva…………………………………..

(Si raccomanda di verificare le procedure adottate dall’ente per la veridica compilazione del prospetto di conciliazione ed in particolare se sono state rispettate le indicazioni contenute nei punti da 141 a 163 del principio contabile n. 3).

Eventuale: (A e B)

A) Le rettifiche apportate alle entrate ed alle spese correnti nel prospetto di conciliazione sono così riassunte:

B) Le integrazioni rilevate nel prospetto di conciliazione derivano dai seguenti proventi ed oneri:

CONTO ECONOMICO

Nel conto economico della gestione sono rilevati i componenti positivi e negativi secondo criteri di competenza economica così sintetizzati:

Nella predisposizione del conto economico sono stati rispettati i principi di competenza economica ed in particolare i criteri di valutazione e classificazione indicati nei punti da 72 a 106, del principio contabile n. 3.

In merito ai risultati economici conseguiti nel 2013 si rileva :______

Il miglioramento/peggioramento del risultato della gestione operativa rispetto all’esercizio precedente è motivato dai seguenti elementi: ___________

Il risultato economico depurato della parte straordinaria (area E), presenta un saldo di Euro………….. con un miglioramento (o peggioramento) dell’equilibrio economico di Euro…………… rispetto al risultato del precedente esercizio.

L’organo di revisione, come indicato nei postulati dei principi contabili degli enti locali ed al punto 7 del principio contabile n. 3, ritiene che l’equilibrio economico sia un obiettivo essenziale ai fini della funzionalità dell’ente. La tendenza al pareggio economico della gestione ordinaria deve essere pertanto considerata un obiettivo da perseguire.

I proventi e gli oneri relativi alle aziende speciali e dalle società partecipate, pari a Euro ____________, si riferiscono alle seguenti partecipazioni:

(Indicare gli eventuali disavanzi a carico dell’ente rilevati come debiti fuori bilancio e coperti in base a quanto previsto dagli artt. 193 e 194 del T.U.E.L).

Le quote di ammortamento sono state determinate sulla base dei coefficienti previsti dall’art. 229 comma 7 del TUEL e dal punto 92 del principio contabile n. 3. Le quote d’ammortamento rilevate nel registro dei beni ammortizzabili ( o schede equivalenti) negli ultimi due esercizi sono le seguenti:

Anno 2012	Anno 2013

I proventi e gli oneri straordinari si riferiscono a:

(in presenza di plusvalenze derivanti dall’alienazione di beni patrimoniali è opportuno verificare il loro utilizzo )

Ai fini della verifica della esatta correlazione tra i dati del conto del bilancio e i risultati economici è stato effettuato il seguente riscontro:

rilevazione nella voce E. 22. del conto economico come “Insussistenze del passivo” dei minori residui passivi iscritti come debiti nel conto del patrimonio dell’anno precedente;

rilevazione nella voce E. 23. del conto economico come “Sopravvenienze attive” dei maggiori residui attivi iscritti come crediti nel conto del patrimonio dell’anno precedente;

rilevazione nella voce E. 25. del conto economico come “Insussistenze dell’attivo” dei minori residui attivi iscritti come crediti nel conto del patrimonio dell’anno precedente;

rilevazione di plusvalenze (voce E.24.) o minusvalenze (voce E.26.) patrimoniali riferite alla cessione di cespiti (pari alla differenza tra prezzo di cessione e valore contabile residuo);

rilevazione dei proventi e dei costi di carattere eccezionale o riferiti ad anni precedenti nella parte straordinaria ( voci E23 ed E28).

(Per un’analisi più significativa dei risultati economici è consigliabile la compilazione di conti economici di dettaglio per servizi o per centri di costo, come indicato dall’articolo 229 comma 8 del d.lgs. 267/00 e dal punto 73 del nuovo principio contabile n. 3.

I dati economici devono essere supportati anche da un’analisi dei dati nel tempo e confrontati con i risultati raggiunti da altri enti similari.)

CONTO DEL PATRIMONIO

Nel conto del patrimonio sono rilevati gli elementi dell’attivo e del passivo, nonché le variazioni che gli elementi patrimoniali hanno subito per effetto della gestione.

I valori patrimoniali al 31/12/2012 e le variazioni rispetto all’ anno precedente sono così riassunti:

Si sottolinea che:

il conto del patrimonio rappresenta/non rappresenta compiutamente la situazione patrimoniale dell’ente…………………….

Il conto del patrimonio riflette la seguente situazione inventariale:

Inventario di settore	Ultimo anno di aggiornamento
Immobilizzazioni immateriali
Immobilizzazioni materiali di cui: - inventario dei beni immobili - inventario dei beni mobili	___________________________ ___________________________
Immobilizzazioni finanziarie
Rimanenze
Conferimenti
Debiti di finanziamento
Altri

In mancanza di inventario aggiornato al 31 dicembre 2013 specificarne le motivazioni.

In particolare si attesta che :

Immobilizzazioni materiali (A III)

Le variazioni alle immobilizzazioni materiali derivano da:

La verifica degli elementi patrimoniali al 31.12.2013 ha evidenziato:

A. Immobilizzazioni

Le immobilizzazioni iscritte nel conto del patrimonio sono state valutate in base ai criteri indicati nell’ articolo 230 del TUEL e nei punti da 104 a 140 del principio contabile n. 3. I valori iscritti trovano corrispondenza con quanto riportato nell’inventario e nelle scritture contabili.

L’ente si è dotato / non si è dotato di idonee procedure contabili per la compilazione e la tenuta dell’inventario: esistono / non esistono rilevazioni sistematiche ed aggiornate sullo stato della effettiva consistenza del patrimonio dell’ente.

I costi pluriennali capitalizzati iscritti nella voce A/I dell’attivo patrimoniale concernono (esempio):

licenze d’uso	Euro	___________	anni di riparto del costo _______

software	Euro	___________	anni di riparto del costo _______

spese di ricerca	Euro	___________	anni di riparto del costo _______

spese straordinarie su beni di terzi	Euro	___________	anni di riparto del costo _______

Negli inventari e tra le immobilizzazioni sono correttamente rilevati i costi da capitalizzare e cioè tutti i costi sostenuti, inclusi tra le spese correnti, per la produzione in economia di beni da porre dal punto di vista economico a carico di più esercizi.

Nella colonna “variazioni in aumento da conto finanziario” della voce immobilizzazioni sono rilevate le somme pagate (competenza + residui) nel Titolo II della spesa, escluse le somme rilevate nell’intervento 7 (trasferimenti di capitale).

Sono stati rilevati i seguenti fatti gestionali dell’esercizio riferiti al patrimonio immobiliare che non hanno avuto riflessi nel conto del bilancio (esempio):

permuta di beni	Euro	___________

conferimento di beni	Euro	___________

acquisti gratuiti	Euro	___________

donazioni ottenute	Euro	___________

opere a scomputo di contributi concessori	Euro	___________

dismissione di cespiti	Euro	___________

I beni conferiti ad aziende speciali, sono stati stralciati dalle immobilizzazioni e rilevati nell’apposito conto d’ordine.

Le immobilizzazioni finanziarie riferite alle partecipazioni sono state valutate col criterio del costo/patrimonio netto risultante dall’ultimo bilancio della partecipata.

Nella voce “crediti di dubbia esigibilità” sono compresi i crediti inesigibili stralciati dal conto del bilancio sino al compimento dei termini di prescrizione (è opportuno porre in rilievo la storicizzazione di tali crediti come previsto dal principio contabile n. 3).

B II Crediti

E’ stata verificata la corrispondenza tra il saldo patrimoniale al 31.12.2013 con il totale dei residui attivi risultanti dal conto del bilancio al netto dei depositi cauzionali, dei crediti di dubbia esigibilità

Risulta correttamente rilevato il credito verso l’Erario per IVA (il saldo potrebbe non quadrare con quello risultante dalla dichiarazione annuale per possibili rettifiche rilevabili nel prospetto di conciliazione: es. IVA su impegni di spesa non ancora fatturati ed Iva su fatture non pagate).

B IV Disponibilità liquide

E’ stata verificata la corrispondenza del saldo patrimoniale al 31.12.2013 delle disponibilità liquide con il saldo contabile e con le risultanze del conto del tesoriere.

A. Patrimonio netto

La variazione del netto patrimoniale trova corrispondenza con il risultato economico dell’esercizio.

oppure in caso di discordanza: …………..

La differenza di Euro______________ fra risultato economico e variazione del netto patrimoniale corrisponde a correzioni di valori patrimoniali di esercizi precedenti come dal seguente prospetto (inserire prospetto esplicativo).

B. Conferimenti

I conferimenti iscritti nel passivo concernono contributi in conto capitale (titolo IV delle entrate) finalizzati al finanziamento di immobilizzazioni iscritte nell’attivo. La rilevazione di tali contributi è stata effettuata con il metodo: (indicare l’opzione)

a) dei ricavi differiti imputando a conto economico una quota parte di contributi correlata alla quota di ammortamento dei beni oggetto di finanziamento pari ad euro …………

b) del costo netto, portandoli in diminuzione del valore del cespite per un importo di euro………………

C. 1. Debiti per mutui e prestiti

Per tali debiti è stata verificata la corrispondenza tra:

il saldo patrimoniale al 31.12.2013 con i debiti residui in sorte capitale dei mutui in essere (rilevabili dai prospetti riepilogativi e/o dai piani di ammortamento dei mutui);

la variazione in aumento e i nuovi mutui ottenuti riportati nel titolo V delle entrate;

le variazioni in diminuzione e l’importo delle quote capitali dei mutui rimborsate riportato nel titolo III della spesa.

C 2. Debiti di funzionamento

Il valore patrimoniale al 31.12.2013 corrisponde al totale dei residui passivi del titolo I della spesa al netto dei costi di esercizi futuri rilevati nei conti d’ordine.

C 3. Debiti per Iva

Risulta correttamente rilevato il debito verso l’Erario per Iva

C 4.. Debiti per somme anticipate da terzi

Il saldo patrimoniale al 31.12.2013 corrisponde al totale dei residui passivi del titolo IV della spesa.

Ratei e risconti

Le somme iscritte corrispondono a quelle rilevate nel prospetto di conciliazione.

Conti d’ordine per opere da realizzare

L’importo degli “impegni per opere da realizzare” al 31.12.2013 corrisponde ai residui passivi del Titolo II della spesa con esclusione delle spese di cui agli interventi n. 7, 8, 9 e 10.

L’importo dei costi per esercizi futuri corrisponde al saldo delle rettifiche apportate agli impegni di parte corrente nel prospetto di conciliazione.

(per i comuni sotto 5000 abitanti)

L’ente è dotato dei seguenti inventari:	sì	no

Inventario di settore	Ultimo anno di aggiornamento
Immobilizzazioni immateriali
Immobilizzazioni materiali di cui: - inventario dei beni immobili - inventario dei beni mobili	___________________________ ___________________________
Immobilizzazioni finanziarie
Rimanenze
Conferimenti
Debiti di finanziamento
Altri

In mancanza di inventario aggiornato al 31 dicembre 2012 specificarne le motivazioni.

INDICATORI ECONOMICO-FINANZIARI

INDICE	VALORE
Autonomia finanziaria	(entrate tributarie + entrate extra-tributarie) / entrate correnti	%
Pressione finanziaria	(entrate tributarie + entrate extra-tributarie) / popolazione
Autonomia tributaria	entrate tributarie / entrate correnti	%
Pressione tributaria	entrate tributarie / popolazione
Autonomia extra-tributaria	entrate extra-tributarie / entrate correnti	%
Autonomia tariffaria	proventi da servizi / entrate correnti	%
Copertura della spesa corrente	(entrate tributarie + entrate extra-tributarie) / spesa corrente	%
Rigidità strutturale	(spesa del personale + interessi passivi + rimborso quota capitale) / entrate correnti	%
Rigidità (personale)	spesa del personale / entrate correnti	%
Rigidità (indebitamento)	(interessi passivi + rimborso quota capitale) / entrate correnti	%
Incidenza spesa del personale	spesa del personale / spesa corrente	%
Capacità di risparmio (1)	situazione economica / entrate correnti	%
Ricorso al credito	entrate da accensione prestiti / spesa d'investimento	%
Indebitamento	debito residuo / entrate correnti	%
Incidenza avanzo d'amministrazione su gestione corrente (2)	avanzo d'amministrazione / entrate correnti	%
Incidenza residui attivi su gestione corrente (3)	residui attivi di parte corrente (eccetto residui relativi a ICI) / entrate correnti	%
Incidenza residui passivi su gestione corrente (4)	residui passivi di parte corrente / spese correnti	%

(1) Qualora l'indicatore assuma segno negativo, va segnalata l'eventuale presenza di spese una tantum riferite alla gestione corrente.

(2) Valori elevati dell'indicatore possono assumere valenza negativa, evidenziando eventuale incapacità di spesa e, indirettamente, mancata realizzazione dei programmi e dei progetti dell’Ente.

(3) Si fa riferimento ai residui attivi formatisi nel corso dell’esercizio. Valori elevati dell'indicatore segnalano eventuali criticità nei processi di acquisizione delle entrate di parte corrente, con conseguenti riflessi negativi sulla gestione di cassa.

(4) Si fa riferimento ai residui passivi formatisi nel corso dell’esercizio. Valori elevati dell'indicatore segnalano eventuali criticità nei processi di erogazione delle spese di breve periodo e dunque difficoltà di raggiungimento degli obiettivi.

Eventuali osservazioni in presenza di valori anomali degli indicatori:

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

RELAZIONE DELLA GIUNTA AL RENDICONTO

L’organo di revisione attesta che la relazione predisposta dalla giunta è/non è stata redatta conformemente a quanto previsto dall’articolo 231 del TUEL ed esprime le valutazioni di efficacia dell’azione condotta sulla base dei risultati conseguiti in rapporto ai programmi ed ai costi sostenuti.

Nella relazione sono/non sono evidenziati i criteri di valutazione del patrimonio e delle componenti economiche, l’analisi dei principali scostamenti intervenuti rispetto alle previsioni e le motivazioni delle cause che li hanno determinati.

Alla relazione sono allegate le relazioni dei responsabili dei servizi con evidenza dei risultati previsti e raggiunti.

(Eventuale)

RENDICONTI DI SETTORE

Referto controllo di gestione

La struttura operativa a cui è stato affidato il controllo di gestione ha presentato, ai sensi dell’articolo 198 del T.U.E.L. n. 267/00, le conclusioni del proprio operato:

agli amministratori in data _________ ai fini della verifica dello stato di attuazione degli obiettivi programmati;

al responsabile di ogni servizio in data _______ al fine di fornire gli elementi necessari per la valutazione dell’andamento della gestione dei servizi di cui sono responsabili;

alla Sezione regionale di controllo della Corte dei Conti sull’esito del controllo sul vincolo per gli acquisti di beni e servizi di cui all’art. 26 della legge 488/99, come modificato dal 4° comma dell’art. 1 della legge 191/04.

Piano triennale di contenimento delle spese

L’ente ai sensi dell’art.2, commi da 594 a 599 della legge 244/07, ha adottato il piano triennale per individuare le misure finalizzate alla razionalizzazione dell’utilizzo di:

dotazioni strumentali, che corredano le stazioni di lavoro nell’automazione d’ufficio;

delle autovetture di servizio, previa verifica di fattibilità a mezzi alternativi di trasporto, anche cumulativo;

dei beni immobili ad uso abitativo o di servizio, con esclusione dei beni infrastrutturali.

Nel piano sono indicate anche le misure dirette a circoscrivere l’assegnazione di telefonia mobile ai soli casi in cui il personale debba assicurare per esigenze di servizio, pronta e costante reperibilità e limitatamente al periodo necessario allo svolgimento delle particolari attività che ne richiedono l’uso.

Il piano triennale è stato reso pubblico con la pubblicazione nel sito web.

Dalla relazione annuale che dovrà essere trasmessa alla Sezione regionale di controllo della Corte dei Conti emerge quanto segue sui risparmi ottenuti: ………………………

IRREGOLARITA’ NON SANATE, RILIEVI,

CONSIDERAZIONI E PROPOSTE

In questa parte della relazione i revisori riportano, in base a quanto esposto in analisi nei punti precedenti, e sulla base delle verifiche di regolarità amministrativa e contabile effettuate durante l’esercizio:

gravi irregolarità contabili e finanziarie e inadempienze già segnalate al Consiglio e non sanate (indicare gli estremi delle eventuali segnalazioni);

considerazioni, proposte e rilievi tendenti a conseguire efficienza ed economicità della gestione.

L’organo di revisione deve fornire all’organo politico dell’ente il supporto fondamentale alla sua funzione di indirizzo e controllo per le sue scelte di politica economica e finanziaria.

Gli aspetti che devono essere evidenziati sono i seguenti:

attendibilità delle risultanze della gestione finanziaria (rispetto delle regole e principi per l’accertamento e l’impegno, esigibilità dei crediti, salvaguardia equilibri finanziari anche prospettici, debiti fuori bilancio, ecc.):

attendibilità dei risultati economici generali e di dettaglio (rispetto della competenza economica, completa e corretta rilevazione dei componenti economici positivi e negativi, scritture contabili o carte di lavoro a supporto dei dati rilevati);

attendibilità dei valori patrimoniali ( rispetto dei principi contabili per la valutazione e classificazione, conciliazione dei valori con gli inventari);

analisi e valutazione dei risultati finanziari ed economici generali e di dettaglio della gestione diretta ed indiretta dell’ente;

analisi e valutazione delle attività e passività potenziali..

Gli elementi che possono essere considerati sono:

verifica del raggiungimento degli obiettivi degli organismi gestionali dell’ente e della realizzazione dei programmi

economicità della gestione dei servizi pubblici a domanda ed a rilevanza economica;

economicità delle gestioni degli organismi a cui sono stati affidati servizi pubblici;

indebitamento dell’ente, incidenza degli oneri finanziari, possibilità di estinzione anticipata e di rinegoziazione;

gestione delle risorse umane e relativo costo;

gestione delle risorse finanziarie ed economiche, rapporto fra utilità prodotta e risorse consumate,

attendibilità delle previsioni, veridicità del rendiconto, utilità delle informazioni per gli utilizzatori del sistema di bilancio;

qualità delle procedure e delle informazioni ( trasparenza, tempestività, semplificazione ecc.)

adeguatezza del sistema contabile e funzionamento del sistema di controllo interno.

rispetto del patto di stabilità

mancata applicazione di sanzioni a seguito del non rispetto degli obiettivi del patto di stabilità per l’anno 2011.

CONCLUSIONI

Tenuto conto di tutto quanto esposto, rilevato e proposto si attesta la corrispondenza del rendiconto alle risultanze della gestione e si esprime parere favorevole per l’approvazione del rendiconto dell’esercizio finanziario 2013.

Oppure:

Sulla base dei rilievi evidenziati relativi a _________________, non si esprime parere favorevole per l’approvazione del rendiconto dell’esercizio finanziario 2013 e si invita l’organo consiliare ad adottare i provvedimenti di competenza.

Si esprime parere favorevole per l’approvazione del rendiconto 2013 limitatamente ai risultati della gestione finanziaria mentre riguardo al conto del patrimonio, in considerazione dei rilievi esposti al punto ___, non si è in grado di attestarne la completezza e l’attendibilità.

Si esprime parere favorevole per l’approvazione del rendiconto 2013 nell’intesa che per le riserve espresse al punto _____ si provveda entro il termine del __ __ __ a rettificare il rendiconto /a completare o integrare la seguente documentazione: ______________.

L’organo di revisione

__________________________________

__________________________________

__________________________________

*Sono da considerarsi entrate a destinazione vincolata in termini di cassa le entrate derivanti da permessi di costruzione e quelle derivanti dall’assunzione di mutui;

Per la composizione e l’utilizzo dell’avanzo di amministrazione si richiama l’art. 187 del TUEL.

I vincoli di destinazione delle risorse confluite nel risultato di amministrazione permangono anche se quest’ultimo non è capiente a sufficienza o è negativo. In questi casi, come indicato al punto 59 del nuovo principio contabile n. 3, l’ente dovrà provvedere all’immediato riequilibrio ricercando tutte le risorse necessarie per finanziare le spese derivanti da entrate vincolate rifluite nel risultato di amministrazione.

Si ritiene opportuno che vengano evidenziati gli eventuali crediti di dubbia esigibilità iscritti in bilancio segnalati dai responsabili dei servizi, le eventuali attività o passività potenziali latenti alla chiusura dell’esercizio: ciò al fine di costituire un eventuale vincolo all’utilizzo dell’avanzo.

E’ opportuno acquisire anche una relazione dell’ufficio legale (o del responsabile del servizio) sullo stato del contenzioso e sul possibile esito delle vertenze;

Deve essere verificato il puntuale accantonamento dell’avanzo di amministrazione ed il suo corretto utilizzo

Rilievo Corte dei Conti per relazione conto consuntivo 2010: “Al fine di determinare il reale risultato d’esercizio, andrebbero fatti dei controlli più minuziosi soprattutto sulla gestione dei residui, andando a verificare non solo la sussistenza del titolo giuridico, ma anche la concreta recuperabilità del credito.”

Nel caso in cui la società svolga attività diverse si indichi l’attività prevalente

Indicare:

codice 1 in caso di “svolgimento di attività strettamente necessarie per il perseguimento delle finalità istituzionali”

codice 2 in caso di “svolgimento di servizi di interesse generale”;

codice 3 in caso di “possibilità di partecipazione prevista in specifica norma statale”.

Nel caso in cui l’organismo svolga attività diverse si indichi l’attività prevalente

Vedi Delibera Sezioni Riunite in sede di controllo, Adunanza del 15 febbraio 2005, “Linee di indirizzo e criteri interpretativi sulle disposizioni della Legge 30/12/2004, n° 311 (Finanziaria 2005) in materia di affidamento d’incarichi di studio o di ricerca ovvero di consulenza (art.1, commi 11 e 42), nonché la Deliberazione della Sezione Regionale di controllo per la Toscana n° 06/2005 di data 11 maggio 2005

Ai fini dell’elencazione si richiamano i seguenti principi e criteri generali desunti dal consolidato orientamento della giurisprudenza:

- stretta correlazione con le finalità istituzionali dell’ente;

- sussistenza di elementi che richiedano una proiezione esterna delle attività dell’ente per il miglior perseguimento dei propri fini istituzionali;

- rigorosa motivazione con riferimento allo specifico interesse istituzionale perseguito, alla dimostrazione del rapporto tra l’attività dell’ente e la spesa erogata, nonché alla qualificazione del soggetto destinatario dell’occasione della spesa;

- rispondenza a criteri di ragionevolezza e di congruità rispetto ai fini.

Per esprimersi in merito alla capacità di indebitamento dell’ente è opportuno fare riferimento alla rigidità strutturale del bilancio, ossia alla reale incidenza dell’indebitamento (inteso come quota capitale maggiorata degli interessi) sulle entrate correnti;

Completare sempre questa sezione, attestando chiaramente l’inesistenza di debiti fuori bilancio nel corso dell’anno di riferimento e non solo alla chiusura dell’esercizio finanziario